Как применять спецрежимы ЕНВД и ПСН при торговле товарами с обязательной маркировкой
Особенности применения ЕНВД
С 2020 года нельзя применять единый налог на вмененный доход розничным продавцам, осуществляющим торговлю маркированными товарами, такими как:
- лекарственные препараты,
- обувь, выполненная из любого материала (сапоги, босоножки, туфли),
- меховая одежда, а также изделия, выполненные из натурального меха.
Вся эта продукция подлежит нанесению специальных кодов маркировки (пункт 2.3 статья.346.26, абз. 12 ст. 346.27 НК).
Однако на вмененке в 2020 году можно осуществлять продажу товаров, не перечисленных в абзаце 12 статьи 346.27 НК. К этому списку можно отнести:
- не натуральные меховые изделия;
- лекарственные средства, не подлежащие обязательной маркировке.
Об этом сообщается в письме Минфина от 06.12.2019 № 03-11-09/950360 и письме ФНС от 16.12.2019 № СД-4-3/25905.
Торговля меховыми изделиями, для которых действуют ограничения с 1 января 2020 года, может осуществляться на упрощенной системе налогообложения (разъяснения в письме Минфина от 31.05.2019 № 03-11-06/3/39855).
Совмещение налогового режима ЕНВД с УСН возможно, когда предприятие занимаются продажей одновременно маркированной и не маркированной продукции на одном и том же объекте (указ в письме Минфина от 15.01.2020 № 03-11-11/1296, от Письмо ФНС от 13.11.2019 № 03-11-11/87500).
Однако в данном случае потребуется ведение раздельного учета операций как на упрощенке, так и на вмененке. Обоснование дано в письме Минфина от 20.12.2019 № 03-11-09/100308 и в письме ФНС России от 30.12.2019 № СД-4-3/27173.
Особенности применения ПСН при продаже маркированных товаров
С 2020 года не могут использовать патентную систему налогообложения розничные продавцы, осуществляющие реализацию товаров, подлежащих обязательной маркировке:
- изделий из натурального меха;
- лекарственных препаратов;
- обувных товаров.
Правила установлены Федеральным законом (подп. 38 п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК).
Запрет на применение патентной системы при продаже меха действует с 1 января 2020 года, для обуви (из любого материала) и лекарственных препаратов ограничения начинают действовать с 1 июля 2020 года.
В случае если индивидуальный предприниматель на патенте реализует такие товары, то он утратит право на ПСН с начала срока патента.
Реализация продукции на патентной системе с 2020 года возможна в том случае, если она не указана в подпунктах 1 пункта 3 статьи 346.43 НК. Например, сюда можно отнести реализацию предметов и одежды, выполненной не из натурального меха.
В данном случае можно руководствоваться постановлением Правительства от 06.12.2019 № 03-11-09/95030, которое доведено до сведения инспекций письмом ФНС от 16.12.2019 № СД-4-3/25905.
Совмещение упрощенки с уплатой налога на ПСН возможно в случае продажи индивидуальным предпринимателем разрешенных и запрещенных товаров на ПСН. Такой подход подтвержден в письме ФНС от 21.01.2020 № СД-4-3/726.