ЕСХН – Единый сельскохозяйственный налог
Для чего разработан данный вид налогообложения?
Цель введения данного налога – поддержка и стимуляция развития малых сельскохозяйственных предприятий и индивидуальных предпринимателей, работающих в этой области. Аналогично упрощенной системе налогообложения (УСН) здесь упразднены процессы учета и отчетности, снижено количество взимаемых налогов. Он распространяется на все регионы Российской Федерации, подробнее о нем можно прочитать в главе 26.1 Налогового Кодекса РФ.
Для предприятий, занимающихся производством сельскохозяйственных продуктов, данная система налогообложения является наиболее выгодной, так как взимается только сумма, равная 6% от разницы доходов и расходов.
Вместо каких налогов вводится ЕСХН?
Ведение ЕСХН позволяет заменить сразу 3 налога:
- Налог на прибыль от деятельности индивидуального предпринимателя или налог на доход организации.
- Налог на собственность физических лиц по собственности, которая применяется в предпринимательской деятельности, и на собственность компаний.
- Налог на добавленную стоимость.
С кого взимается ЕСХН?
ЕСХН взимается с индивидуальных предпринимателей и предприятий, работающих в сфере сельского хозяйства и добровольно перешедших на данную систему налогообложения. К таким организациям относятся те, которые занимаются производством сельскохозяйственных товаров, перерабатывают и продают ее. Еще одним условием является удельный вес производства выше 70% от суммарного объема реализации продукции.
ЕСХН не распространяется на компании и предпринимателей, занимающихся закупкой и (или) переработкой сельхозтоваров.
Каким образом организация или ИП могут перейти на ЕСХН?
Переход на ЕСХН не является обязательным, и предприятие может перейти на него по желанию управляющих лиц. Сделать это возможно с открытия нового налогового периода, то есть с января нового года. Предварительно необходимо отправить соответствующее заявление в налоговое представительство по месту регистрации для организаций или по месту проживания для частных предпринимателей не позже 31 декабря. Данное заявление оформляется по форме №26.1-1.
Только зарегистрированные индивидуальные предприниматели и организации могут отправить соответствующее уведомление в течение календарного месяца с момента регистрации.
Есть ли ограничения введения ЕСХН?
Перейти на ЕСХН могут только предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственных товаров. Для компаний, которые осуществляют лишь их переработку, такой переход невозможен.
Показатели удельного веса товарооборота также накладывают рамки на возможность введения данного налога. Они должны больше 70% от суммарного показателя реализации товара.
При несоблюдении правила о проценте дохода следует уведомить об этом налоговое представительство и оформить переход на общую систему налогообложения (ОСНО). Сделать это необходимо в течение 15 дней после окончания налогового периода. В такой ситуации возможность перехода на специальный режим налогообложения считается невозможной с открытия нового налогового периода.
Что облагается налогом по ЕСХН?
Согласно пункту 2 статьи 346.4 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения является прибыль, уменьшенная на показатели расходов.
Что такое налоговая база?
Это прибыль предприятия, уменьшенная на показатель производственных затрат, выраженная в денежном эквиваленте. Данные показатели рассчитываются с начала года. По пункту 2 статьи 346.6: от величины налоговой базы отнимают показатель убытка за предыдущие налоговые периоды.
Как происходит фиксация доходов и расходов производства?
Получение доходов фиксируется днем зачисления денежных средств на банковский счет предприятия или получения другого вида дохода. Расходы фиксируются в день их оплаты.
В чем разница между налоговым и отчетным периодами?
Налоговый период эквивалентен 12 календарным месяцам, а отчетный – 6 месяцам.
Чему равняется налоговая ставка по ЕСХН?
Налоговая ставка по ЕСХН равняется 6% от дохода предприятия, уменьшенного на расходы (то есть налоговой базы).
В какие даты сдается отчет в налоговую и происходит непосредственная уплата?
Авансовый платеж необходимо оплатить до 25 июля текущего года (что соответствует 25 дням с момента окончания предыдущего отчетного периода). Итоговый годовой налог следует оплатить до 31 марта текущего года. Заполненная декларация по ЕСХН подается в эти же даты.
Где и как возможно оплатить налог?
Существует два варианта оплаты данного налога: с помощью банка-клиента или онлайн на странице Федеральной Налоговой Службы, заполнив платежное поручение.
Предусмотрены ли льготы?
Нет, ЕСХН не подразумевает никаких льгот.
Есть ли штраф за просроченное предоставление декларации?
Да, согласно статье 119 Налогового Кодекса РФ размер штрафа составляет 5-30% от суммы налога, но при этом не может быть меньше 1000 рублей.
Есть ли штраф за неуплату ЕСХН?
Да, по статье 122 Налогового Кодекса РФ штраф за неуплаты налога составляет 20-40% от суммы налога.
Как рассчитать налог?
В качестве примера можно взять фирму, занимающуюся производством и поставкой меда.
В представленной ниже таблице предоставлена информация о прибыли и затратах данной компании за год.
| Период | Доходы.руб. | Расходы, руб. |
| Январь | 200 000 | 100 000 |
| Февраль | 220 000 | 90 000 |
| Март | 175 000 | 70 000 |
| Апрель | 180 000 | 65 000 |
| Май | 200 000 | 90 000 |
| Июнь | 210 000 | 100 000 |
| Итого за 1 полугодие | 1 185 000 | 515 000 |
| Июль | 210 000 | 80 000 |
| Август | 170 000 | 120 000 |
| Сентябрь | 150 000 | 95 000 |
| Октябрь | 210 000 | 90 000 |
| Ноябрь | 220 000 | 100 000 |
| Декабрь | 180 000 | 95 000 |
| Итого за 2 полугодие | 1 140 000 | 580 000 |
| Итого за год | 2 325 000 | 1 095 000 |
Налоговая база за первые 6 месяцев: 1 185 000 руб. -515 000 руб. = 670 000
Сумма налога за первые 6 месяцев: 670 000 руб. *6% = 40 200 руб.
Величина налоговой базы год: 2 325 000 руб.- 1 095 000 руб. = 1 230 000 руб.
Налог за год: 1 230 000 руб.*6% = 73 800 руб.
Итоговая годовая сумма налога: 73 800
руб.- 40 200 руб. = 33 600 руб.