Налог на профессиональный доход: как оформить, кому подойдет, плюсы и минусы
С 2017 года в законодательстве РФ появился новый термин – самозанятость. По определению это форма получения вознаграждения за свой труд напрямую от заказчиков без оформления предпринимательства. Принципиально новый режим налогообложения “Налог на профессиональный доход” поэтапно охватил всю территорию страны:
- с 1 января 2019 года – пилотный проект был запущен в Москве, МО и еще 2-х регионах;
- с 1 января 2020 года присоединились еще 19 субъектов РФ;
- с 1 июля 2020 года спецрежим могут вводить все регионы России.
В каких регионах можно применять налог на профессиональный доход
С 1 января 2020 года на пилотный проект по налогу на профессиональный доход действует на территории 23 субъектов России. Введение нового экспериментального спецрежима для самозанятых граждан, а также индивидуальных предпринимателей. С 1 июля на спецрежим смогут перейти граждане в остальных регионах РФ, при условии, что региональные власти утвердят положения в своих субъектах. В статье мы рассмотрим виды деятельности, попадающие под применение специального налогового режима, а также кто и в каких регионах уже может перейти на спецрежим.
Даты введения режима самозанятости по регионам России
Законодательно установлено, что экспериментальная система налогообложения введена на срок 10 лет и будет действовать по 2028 год (ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Это значит, что внезапного поднятия налоговых ставок можно не опасаться.
Поэтапное введение по регионам:
С 1 января 2019 года на основании закона от 27.11.2018 422-ФЗ:
- Москва,
- Московская область,
- Калужская область,
- Республика Татарстан.
С 1 января 2020 года (основание – закон от 15.12.2019 428-ФЗ):
- Санкт-Петербург,
- Республика Башкортостан,
- Пермский край,
- Красноярский край,
- Воронежская область,
- Волгоградская область,
- Ленинградская область,
- Нижегородская область,
- Новосибирская область,
- Омская область,
- Ростовская область,
- Самарская область,
- Сахалинская область,
- Свердловская область,
- Тюменская область,
- Челябинская области,
- Ненецкий АО,
- Ханты-Мансийский АО,
- Ямало-Ненецкий автономный округ.
С 1 июля 2020 года (основание – закон от 01.04.2020 № 101-ФЗ):
Остальные субъекты РФ, при условии, что региональными властями принят закон о введении спецрежима на территории региона.
Кто может стать самозанятым
Уплата налога на профессиональный доход касается самозанятых физлиц, а также индивидуальных предпринимателей, которые заявили о себе как о плательщиках налога на профессиональный доход (статья 4 Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Переход на спецрежим возможен не только для граждан РФ, но и для стран ЕАЭС. Требования к плательщикам:
- необходимо вести деятельность на территории экспериментального субъекта РФ;
- работать самостоятельно, без наемных сотрудников;
- вид деятельности должен соответствовать указанным в законе;
- Предельная сумма годового дохода не должна превышать 2,4 млн рублей. Такой лимит установлен до 2028 года.
Плательщикам налога на профессиональный доход предоставляется возможность на совмещение самозанятости с работой по найму.
Учредители или участники некоторых организаций также могут зарегистрироваться как самозанятые, но налог на профессиональный доход можно применять только к деятельности, не связанной с учредительством или участием в организации.
Обычные граждане могут отказаться от регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, чтобы перейти на уплату налога на профессиональный доходза исключением видов деятельности, которые можно осуществлять только после регистрации в качестве ИП.
Какие виды деятельности можно осуществлять самозанятым
Переходить на уплату НПД при реализации продукции собственного производства, при оказании услуг или выполнении работ. Например:
- сдача в аренду жилья,
- создание сайтов,
- перевод текстов, копирайтинг,
- осуществление строительных и ремонтных работ и т.д;
- предоставление займов (письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12012).
С 1 января 2020 года перейти на режим самозанятости можно при предоставлении следующих услуг (п.4 ст. 1 Закона от 15.12.2019 428-ФЗ):
- уход и присмотр за детьми, больными и пожилыми гражданами;
- преподавание и репетиторство;
- клининговые услуги, ведение домашнего хозяйства.
Когда нельзя применять спецрежим для самозанятых:
- при реализации покупного товара, а также подакцизной продукции с обязательной маркировкой;
- при сдаче в аренду нежилых помещений и апартаментов;
- при добыче или продаже полезных ископаемых;
- при выполнении посреднической функции по договору поручения, комиссии и агентскому договору.
Нельзя выступать в роли плательщика налога на профессиональный доход лицам, осуществляющим следующие виды деятельности:
- арбитражные управляющие,
- оценщики,
- адвокаты,
- медиаторы,
- частные нотариусы.
Что еще нужно знать о самозанятости:
- Сменить место деятельности можно не чаще одного раза в течение года;
- Выбор нового региона возможен не позже окончания месяца, следующего за окончанием деятельности.
- Если доход отсутствует, тогда не нужно выполнять никакие операции по обязательным или фиксированным платежам.