Что такое налоговый вычет по НДС?

Содержание

29 ноября, 2020

Значение НДС

Экономическое значение данного вычета заключается в том, что НДС с потраченных сумм с работы находятся не только в НДС объекте, но и в остальных вычислениях. Исходя из этого, сумма НДС устанавливается только с учетом общей суммы или заново созданной. Повторно созданная расчётная цена (или новая продукция) – это зарплата рабочих людей, направленные средства во внебюджетные заведения с зарплаты, перенос по частям главных производственных организаций и денежная прибыль. В том случае, если законодательный орган поставит опорную точку для НДС — снова созданную сумму, то стоит понять, что НДС всегда будет подлежать уплате.

Что представляют собой вычеты по НДС

Возьмем за основу пример: за установленное отчетное время ООО выкупило продукцию на 118 т. р. и соответственно оплатило НДС, равное 18 т. р. Данное НДС вычисляется из полной суммы налогообложения, начисленного после продажи представляемых товаров и ряда услуг. Реализованный продукт вышел на сумму 300 т. р., НДС 54 т. р. НДС, который пойдет на выплату, составит 36 т. р. (54 т. – 18 т.). В представленном выше примере выведена конечная сумма НДС, которую нужно уплатить.

Указания для уменьшения суммы по НДС

Есть несколько важных условий для использования вычета по НДС:

  • Отражение продукции в специальном документе, строго следуя  п. 1 ст. 172 НК России;
  • Наличие счёт-фактур (спец. документаций) на эту продукцию (согласно указаниям со ст. 169 НК России);
  • Употребление продукции во время рабочего процесса, который находится под обложением НДС ( п. 1 ст. 166, пп. 1, 2 ст. 171 НК России).

Вычеты по НДС с аванса

Учитывая  п.8 ст. 171 НК России, с начисленных авансов за счет будущих закупок продукции потребитель высчитывает НДС и сопоставляет его со счетом-фактурой, выданным продавцом. В тот момент, когда происходит разгрузка продукта, продавец повторно выдает счёт-фактуру, и закупщик снова выполняет вычеты на НДС, а те вычеты, которые были произведены из аванса, восстанавливаются.

Счета, которые используются:

  • «Расчёт с поставщиками».
  • «Расчёт с поставок продукции».
  • «Расчёт по вперед выплаченному авансу».
  • «Расчёт с дебитором и кредитором, дополнительный счет «аванс».

Приемлемые доли вычетов НДС

ФНС РФ закрепила допустимую долю вычета по НДС в зависимости от общих сумм поступивших налогов. Доли будут выявляться с учетом четырех последних кварталов в соотношении вычета НДС к цельной сумме зачисленного НДС.

НДС в 2015 г. составляло 200 тыс. руб. Вычеты налога составляют 178 тыс. руб. Налоговая сумма к оплате 200 тыс. руб. Налоговая доля вычетов составит 89. Безопасная доля для вычетов  НДС 89%, орган налогообложения будет обращать свой взгляд не на плательщика, а туда, где доля вычета будет превышать 89%.

Выяснение безопасных вычетов регионально

Российские органы налогообложения самостоятельно  выявляют  #1 форму НДС. Благодаря ей осуществляется вычисление региональной допустимой доли вычета, в том числе и доли по РФ. 1 — НДС находится на официальных региональных сайтах ФНС.

Приемлемые доли вычета НДС в 2016 году:

  • СПБ  – 91,40 %;
  • МСК — 90,40 %;
  • По Московской области  – 90,40 %;
  • По Иркутской области  – 87,70 %;
  • По Ленинградской области  – 80,10 %;
  • По Красноярскому краю  – 80,90 %;
  • По Ярославской области  – 87,20 %;
  • По Владимирской области – 86,10 %.

Нельзя превысить среднюю долю вычетов в налогах, которым облагается тот или иной регион, так как такие действия привлеку внимание налогового органа, ведь превышение доли вычетов  – это основательный намек на проведение серьезной проверки. Детальную информацию можно изучить в Письме ФНС РФ от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 « О функционировании комиссий налогового органа по легализации налоговых баз».

Формирование размеров вычета

Приятным моментом в формировании вычета НДС являются правки в п.1.1 чт.172 НК РФ, которые были внесены ФЗ от 29.11.14 № 382-ФЗ. С 01.01.2015 года все организации и ИП, уплачивающие НДС, могут отсрочить уплату НДС до трех лет после установления продукции на учет.

Есть разрешение составлять вычет по счёт-фактурам, поступившим за окончившимся налоговым периодом, но раньше конечного срока подачи декларации, учитывая условие того, что поступила оприходованная продукция.

За счет таких поправок появляется возможность распределять доли вычетов НДС в каждом квартальном отчёте. Устанавливать к вычету следует безопасное количество счёт-фактур,  чтобы средняя доля вычета к НДС находилась в диапазоне допустимой нормы. Счёт-фактуры, являющиеся неотражёнными, регистрируются в дальнейший отчётный период (не позже установленного трёхлетнего строка). Дальше ставятся вычеты НДС и по ним. Следуя ст. 173, 175 НК России после истечения трехлетнего срока о вычете НДС заявить будет невозможно.

Список тех счёт-фактур, вычеты по которым на дальнейшее время не переносятся

Нельзя будет переносить на будущее вычет НДС по счёт-фактурам:

  • На получение общего количества средств, нематериальных активов или установочных оборудований;.
  • Составленные любыми налоговыми агентствами.
  • Выставленные поставщиком на сумму поступивших задатков.

При таких обстоятельствах входной НДС не дробится и учитывается к вычету цельной денежной суммой в том квартальном отчёте, в котором исполнены все требования для прямого вычета.

Счёт-фактура была переведена после завершения отчетных периодов

В том случае, если счёт-фактура поступила по завершению отчетного периода, существует 2 возможных способа решения проблемы:

  • Зарегистрировать счёт-фактуру  после того, как он поступит, и сразу заявить на вычет по НДС.
  • Зарегистрировать во время получения продукции  и заявить к увеличению востребованного НДС на вычет.

Налоговые службы предпочитают работать с  1 предложенным вариантом.

Правильный и выгодный перенос вычета по НДС

Окончательные требования на вычет по НДС завершены в первом  квартальном отчёте 2016 года, но полученная продукция не реализовывалась, а, значит, не имеется зачисленного НДС. ООО «Медведь» находится на ОСНО, производит оптовую скупку и продажу.  В феврале 2016 года предприятие получает крупное  количество продукции к продаже. Сумма всей продукции составляет 118 т.р. ( в том числе и НДС 180 т. р.). Продукция установлена на учёт, присутствует счёт-фактура от продавца-поставщика  с отделенной суммой НДС. В первом квартале ООО «Медведь» не реализовывало продукцию и не проводило никаких действий, которые облагаются НДС, а значит вычет входного НДС  180 т. р. переносится на второй квартал 2016 года.

В апреле 2016 года ООО выполнило выгрузку товаров на  1 млн. 534 т. р., в том числе НДС 234 т. р. НДС, принятый в феврале того же года, был поставлен на вычет.

В бухучете были совершены такие проводки:

В первом квартале 2016 г.:

Д-т 41 К-т 60 1 млн. р. (зачисленный в документах продукт);

Д-т 19 К-т 60 180 т. р. (зачислен документально НДС по продуктам).

Во втором квартале 2016 г.:

  • Д-т 62 К-т 90 субсчет «ВЫРУЧКА» 1млн. 534 т. р. (продукция была реализована покупателю);
  • Д-т 90 субсчет «НДС» К-т 68 Субсчет «РАСЧЕТЫ ПО НДС» 234 т. . (зачислен НДС с денежных средств от продажи продукции);
  • Д-т 90 субсчет «СЕБЕСТОИМОСТЬ» К-т  411 млн р. (произведено списание себестоимости реализованной продукции);
  • Д-т 68 субсчет «РАСЧЕТЫ НДС» К-т 19 180 т руб. (осуществлены вычеты НДС по продукции,  оприходованной за 1 квартал).

В декларации НДС во втором квартале 2016 года налог был зачислен к оплате на общую сумму 54 т. р. (234 т. – 180 т.).

При таком раскладе, если организации выставят к вычету НДС по приобретенной продукции в 1 квартале, то ей придется долгое время ждать возврата налога, который был взят из бюджета: трехмесячной камеральной налоговой проверки, результат которой достаточно сложно предугадать. Благодаря перенесенному вычету НДС с 1 квартала на 2, организация избавилась от уплаты НДС из бюджета в первом квартале 2016 года. А это означает то, что организация избавила себя  от глубокой камеральной проверки от инспекции. 

Другие вычеты при исчислении НДС

  • Общие суммы налогов, уплаченные за ввоз товаров на границу Российской Федерации;
  • Общие суммы налогов, уплаченных, следуя ст.173 НК России покупателем – налоговым агентом;
  • Общие суммы налогов, предъявленных и уплаченных продавцами иностранной организаций, не находившихся на учёте у налогового органа России;
  • Общие суммы налогов, предъявленных продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет во время реализации продукта, в случае того, если осуществляется возвращение продукта. Вычету будут подлежать та сумма налога, которая уплачивается при осуществлении работ и оказании услуги во время отказа от предоставленной продукции;
  • Общие налоговые суммы, предъявленные плательщикам данных налогов  подрядной организацией;
  • Общие налоговые суммы, уплаченные за расход на любые командировки (дорога, постельное белье и другие принадлежности, место проживания) и денежными расходами представителя, принимающихся к вычетам во время исчисления налогов на прибыль организаций;
  • Общие суммы, исчисленные плательщиками налогов в случае, если в наличии нет ряда документаций, которые предусматриваются с. 165 НК по операции реализаций товаров, отраженных в п. 1 ст. 164 НК России.

Сводные данные налоговых учётов по расчётам с НДС

Отображение счёт-фактур по «входному» НДС введены сводные данные налоговых учётов (та же самая книга покупок). Они составляются в строгом порядке, ведь учитываются во время осуществления расчётов НДС. Любые организации, в том числе и ИП, использующие ОСНО, должны вести ее.

Любое сведение из налоговых регистров отображается в основной декларации по НДС. Налоговые сводные данные учётов сдаются в инспекции по налогам вместе с декларацией в электронной форме

Добавить комментарий