Переход ИП на самозанятость: что лучше. Уведомление о прекращении УСН, ЕСХН или ЕНВД
С 1 января 2020 года в 23 регионах страны гражданин может выбрать систему налогообложения ИП или самозанятость. Что лучше – каждый решает для себя сам. Основные различия приведены в таблице.
|
Отличие |
ИП |
Самозанятость |
|
Регистрация |
Подача документов:
|
Подача заявки:
|
|
Действие территориальных ограничений |
Возможно осуществление деятельности на всей территории РФ |
На 01.01.2020 – в 23 регионах РФ. С 01.07.2020 – во всех субъектах РФ (документ должны утвердить региональные власти). |
|
Ограничение по доходам |
ИП на УСН – 150 млн руб. ПСН – 60 млн руб. ОСН, ЕНВД, ЕСХН – не лимитируется. |
2,4 млн в год |
|
Налоги |
В зависимости от выбранной системы налогообложения |
4% от дохода, полученного от граждан; 6% от дохода, полученного от юр лиц и ИП |
|
Взносы |
Обязательны |
Не обязательны. По желанию можно уплачивать пенсионные взносы для формирования страхового стажа |
|
Отчетность |
Обязательна кроме ИП на патенте |
Не предусмотрена |
|
Наемные работники |
Возможен прием на работу наемных сотрудников |
Нет |
|
Учет |
Обязателен, в том числе кадровый учет наемных сотрудников |
Все доходы фиксируются в приложении |
|
Онлайн-кассы |
Обязательны (кроме случаев, перечисленных в № 192-ФЗ (п. 5 ст. 1; п. 4 ст 2) |
Не нужна, выдача чеков в приложении “Мой доход” |
|
Штрафы и ответственность |
возможны штрафы со стороны ФНС, фондов, инспекции по труду и др. |
механизмы контроля не до конца разработаны |
Как ИП стать самозанятым
Перейти на уплату налога на профессиональный доход (далее – НПД) можно по собственному желанию (письмо Минфина от 22.11.2018 № 03-11-11/84416). Однако, совместить работу с таким режимом с прочими системами невозможно даже в случае, если гражданин задействован сразу в нескольких сферах деятельности (подп. 7 п. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если ИП используется один из других режимов, к примеру, УСН, ЕСХН или ЕНВД, он обязан предварительно отказаться от них. После того как ИП подает прошение о постановке на учет в статусе плательщика НПД, он обязуется уведомить ИНФС об остановке деятельности на других спецрежимах не позднее, чем в течение месяца. Форма отказа от использования спецрежима зависит от его особенностей:
- ИП на УСН обязаны подать форму № 26.2-8, которая была утверждена постановлением ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829;
- ИП на ЕНВД обязаны подать форму ЕНВД-4, которая была утверждена приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941;
- плательщики ЕСХН подают форму № 26.1-7, утвержденную ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41.
Данный порядок действий осуществляется в соответствии с письмом ФНС от 26.12.2018 № СД-4-3/25577, от 10.01.2019 № СД-4-3/101.
В случае, если установленные сроки будут нарушены, заявление ИП будет аннулировано инспекторами.
Для предпринимателей разрешение от инспекторов для перехода с других систем на НПД не потребуется. Необходимо предоставить уведомление в ИФНС по почте, ТКС или же через «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя». Если предпринимателем будет отправлено уведомление в ИФНС при условии, что он не стоит там на учете, документ будет переслан инспекторами в нужную инспекцию. Это указано в письме ФНС от 30.01.2019 № СД-4-3/1520.
Способы снятия с учета
Если физическое лицо или индивидуальный предприниматель больше не хочет работать в статусе самозанятого, ему предстоит снятие с учета как налогоплательщику по профессиональному доходу. Для этого требуется составить и отправить заявку, используя приложение «Мой налог». Перечень и алгоритм действий зависит от того, по какой причине лицо хочет сняться с учета. В любом случае прекратить свою работу в качестве самозанятого и подать заявление гражданин вправе в любое время по своей инициативе.
Снятие с учета происходит в тот же день, когда заявка будет зарегистрирована в приложении, в соответствии с п. 13 ст. 5 ФЗ №422. Чтобы выполнить процедуру, требуется зайти в личный кабинет «Мой налог» через сайт npd.nalog.ru: необходимо зайти в категорию «Настройки», после чего перейти в профиль и выбрать кнопку «Снять с учета».
Если физлицо или предприниматель больше не соответствует критериям, применяемым к налогоплательщикам по профессиональному доходу, он также обязан добровольно пройти процедуру снятия с учета. Если сотрудники ФНС выявляют, что для такого гражданина действует несоответствие обязательным требованиям, то они снимут с него статус такого налогоплательщика без оформления заявки. О совершенном действии гражданина или предпринимателя уведомят через программу «Мой налог». С того дня, когда лицо нарушило положения специального режима, оно теряет и право на применение последнего.
После снятия с учета ФНС отправляет соответствующее уведомление через мобильный сервис «Мой налог», личный кабинет налогоплательщика или посредством СМС-сообщения. Повторно стать участником спецрежима можно, если отсутствует недоимка, а также не начислены или уже погашены штрафные санкции по налогу на профессиональный доход. В качестве основания для этого выступает п. 11 ст. 5 ФЗ №422.
Если гражданин продолжает работать в статусе индивидуального предпринимателя после того, как лишился статуса самозанятого лица, ему потребуется пройти регистрацию как ИП, в соответствии с письмом ИФНС от 19 апреля 2019 года № СД-4-3/7496.
Уведомление от предпринимателя о переходе на специальный режим
Когда ИП теряет право уплачивать налог на профессиональный доход, он может выбрать другую доступную схему налогообложения, в том числе УСН, ЕСХН или ЕНВД. Уведомление о переходе на выбранный режим, а также заявление о постановке на учет как налогоплательщика требуется составить и выслать в налоговую инспекцию в течение 20 дней с момента начала деятельности. Гражданин, который не был ИП, имеет право в такие же сроки пройти регистрацию как индивидуальный предприниматель с выбором спецрежима, в соответствии с п. 6 ст. 15 ФЗ №422.
Рекомендованные формы официальных уведомлений о переходе на систему ЕСХН и на упрощенку по причине прекращения права самозанятого лица на спецрежим можно увидеть в письме ИФНС от 20.12.2019 № СД-4-3/26392. Составление заявления о постановке на учет как налогоплательщика по ЕНВД можно выполнять по официальной форме ЕНВД-2, с ней можно ознакомиться в приказе ИФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941.
Если предприниматель на добровольной основе отказался от уплаты НПД, то переход на УСН или ЕСНХ доступен только с начала следующего года. Сделать это в середине текущего года не получится, в соответствии с положениями законодательства (см. письмо Министерства финансов от 11.03.2019 № 03-11-11/15272). Все доходы, которые ИП получает после прекращения деятельности как самозанятое лицо, должны облагаться налогом НДФЛ.